制造业中小微企业注意！延缓缴纳部分税费政策延长 如何操作？

制造业中小微企业再迎税费政策利好。2月28日晚，《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（以下简称：《公告》）对外发布，称此前规定的制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费政策，缓缴期限继续延长6个月，即2022年第一季度、第二季度的部分税费也可以延缓缴纳。

其中，制造业中型企业可按规定延缓缴纳各项税费金额的50%，制造业小微企业可延缓缴纳全部税费。

若符合条件的企业已缴纳税费，仍可自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策。

据悉，2021年第四季度，延缓缴纳部分税费政策已落地，效果还不错，税务总局收入规划核算司司长蔡自力在1月26日的国新办新闻发布会上介绍称，已为制造业中小微企业缓缴税费2162亿元，分行业看，缓缴规模较大的主要有装备制造、建材、金属制品、纺织服装等行业，合计1330亿元，占全部缓税的61.5%。

纳税人、缴费人反映，缓缴税费相当于国家提供了一笔“无息贷款”，能阶段性缓解企业的资金压力。

延缓缴纳部分税费政策延长6个月 已缴纳企业仍可享受

根据《公告》，此次制造业中小微企业延缓缴纳部分税费的政策将从原来三个月的基础上，继续延长六个月，即延长至今年第一、第二季度。

例如，纳税人A属于规定的制造业中小微企业，且按月缴纳相关税费，已经按规定缓缴了所属期为2021年11月的相关税费，缓缴期限3个月，按原政策将在2022年3月申报期结束前缴纳。

但《公告》发布后，该纳税人2021年11月相关税费缴纳期限将自动延长6个月，可以在2022年9月申报期内申报缴纳2022年8月相关税费时一并缴纳。

又比如，纳税人B是年销售额30万元的制造业个体工商户，且实行简易申报，按季缴纳，税务机关在2022年4月将暂不划扣其2021年第四季度缓缴的个人所得税、增值税、消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。相关税费继续延缓缴纳期限6个月，即在2022年10月划扣2022年第三季度应缴税费时一并划扣。

值得一提的是，即便已经缴纳税费，符合条件的企业也可以自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策。

比如，纳税人C按照此前规定，延缓缴纳了所属期为2021年10月的税费，并在2022年2月5日缴纳入库，对这部分税费，可自愿选择申请办理退税（费）并按延续政策延续缓缴。

值得注意的是，制造业中型企业和制造业小微企业可延缓缴纳的税费比例是不一样的，前者为50%，后者则可延缓缴纳全部税费。

那么，如何区分两类企业呢？根据《公告》，制造业中型企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业；制造业小微型企业则指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业。同时，制造业中小微企业也包含个人独资企业、合伙企业、个体工商户。

政策可对冲企业风险 将更多流动资金投入生产

贝壳财经记者注意到，延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费的政策是我国促进工业经济平稳增长组合拳中的重要措施之一，在今年2月份《关于印发促进工业经济平稳增长的若干政策的通知》中已有提及，此次发布《公告》旨在为政策落地提供更为明确的指引。

此外，税务总局还发布了《公告》解读，解答如何延缓缴纳税费等实操性问题，比如，纳税人G属于《公告》规定的制造业中型企业，且按月缴纳相关税费，在2022年3月申报期结束前，登录电子税务局依法申报2月相关税费后，界面自动弹出是否延缓缴纳《公告》规定各项税费金额50%的提示。

纳税人需进行确认，确认不缓缴的，纳税人在该界面填写理由，并依法缴纳相关税费；确认缓缴的，界面跳转进入缴款界面并缴纳应缴税费金额的50%，剩余部分缴纳期限自动延长6个月，可在2022年9月申报期内申报缴纳2022年8月相关税费时一并缴纳。

针对这一政策，粤开证券首席经济学家、研究院院长罗志恒对贝壳财经记者表示，中小微企业是就业巨大的容纳器，也是激励创新、带动投资、促进消费的主力军，在国民经济发展中起着至关重要的作用。但中小微企业大多处于产业链中下游，自主定价能力较低、抵御风险能力较弱。2020年新冠疫情以来，许多中小微企业面临着原材料价格上涨、订单不足等经营困境，在一系列的救济、扶持政策下，部分中小微企业生存压力得以缓解，但是仍有部分企业尚未恢复到2019年的正常水平。此次延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费政策，进一步对冲疫情和大宗商品价格上涨对中小微企业带来的负面冲击，让企业把更多的流动资金投入到生产中去，为稳住市场主体发挥积极作用。

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